| DGA-pensioen |
►De
nieuwe Pensioenwet en de directeur-grootaandeelhouder
De
nieuwe Pensioenwet (PW) is op 1 januari 2007 in werking getreden. Veel bepalingen
zijn vervolgens in 2008 van kracht geworden.
Er wordt onderscheid gemaakt tussen bestaande pensioentoezeggingen en nieuwe
pensioentoezeggingen.
De behandelde onderwerpen zijn:
►
Welke mogelijkheden zijn er?
Nieuwe en bestaande pensioenen
►
Verschillen tussen: Pensioenwet pensioen of
Loonbelasting pensioen (Wel Pensioen / Geen Pensioenwet)
►
Welke keuzes kunnen DGA's nu maken?
< terug naar boven >
► Welke
mogelijkheden zijn er?
Bij de inwerkingtreding van de Pensioenwet
wordt een onderscheid gemaakt tussen nieuwe en bestaande aanspraken.
Nieuwe aanspraken
Het gaat hierbij om DGA’s waaraan door de
vennootschap op 1 januari 2007 (nog) geen pensioentoezegging is gedaan.
De pensioenregeling die ná 31-12-2006 wordt toegezegd, valt niet meer
onder de Pensioenwet (PW), ongeacht of deze in eigen beheer wordt gevoerd,
dan wel geheel of gedeeltelijk extern wordt verzekerd. Gevolg: ook
bij verzekerde pensioenen geen - onvoorwaardelijke - faillissementsbeschermende werking meer.
Echter, er bestaat nog steeds de mogelijkheid dat de DGA een aanspraakpolis
extern verzekerd. Toezeggen en verzekeren blijft dus wel mogelijk, evenals
eigen beheer.
Voor zover de DGA niet opteert voor een aanspraakpolis, kan de DGA ook voor
een kapitaaldekkingspolis kiezen. Bij de kapitaaldekkingspolis is de
vennootschap zowel verzekeringnemer als begunstigde. Derhalve dient de
waarde van de kapitaaldekkingspolis te worden geactiveerd op de balans. De
DGA treedt op als verzekerde. Bij in leven zijn van de DGA op einddatum dan
wel bij vroegtijdig overlijden ontvangt de vennootschap de uitkering van de
kapitaaldekkingspolis waarmee de pensioenverplichting wordt gefinancierd.
Bestaande aanspraken
Het gaat hierbij om DGA’s waaraan door de
vennootschap vóór 1 januari 2007 een pensioentoezegging is gedaan.
Hiervoor geldt een overgangstermijn van één jaar. In het jaar 2007 is de PSW
van toepassing (beschermende faillissementswerking). Na het verstrijken van het
overgangsjaar is, afhankelijk van de keuze die de DGA in 2007 maakt de PW al
dan niet van toepassing.
< terug naar boven >
►
Verschillen DGA en Pensioenwet of Loonbelastingpensioen
De meest kenmerkende verschillen tussen het
kiezen voor de nieuwe Pensioenwet of (geen pensioenwet)
Loonbelastingpensioen, treft u hieronder aan:
|
Bescherming pensioenaanspraken |
Keuze voor pensioenwet |
Keuze voor Loonbelastingpensioen |
|
Bescherming aanspraken
tegen faillissement |
Gegarandeerd door de
pensioenwet |
Te regelen door DGA aan
tekenen op de polis als verzekeringnemer of aanvaarde begunstiging |
| Recht op
tijdsevenredige opbouw pensioen |
Wettelijk geregeld voor kapitaal- en uitkeringsovereenkomsten |
Geen
wettelijk recht. Dit kan wel in de pensioenbrief worden opgenomen |
|
Recht op tijdsevenredige
aanspraken bij ontslag |
Ja |
Geen wettelijk recht.
Dit kan wel in de pensioenbrief worden opgenomen |
| Recht op
bijzonder partnerpensioen i.g.v. beëindiging ongehuwd samenwonen |
Ja |
Geen
wettelijk recht. Dit recht kan wel in de pensioenbrief worden
opgenomen. |
| |
|
Overdracht pensioenaanspraken |
Keuze voor Pensioenwet |
Keuze voor Loonbelastingpensioen |
|
Recht op
waardeoverdracht indien weer werknemer |
Ja |
Nee |
| Recht op
waardeoverdracht naar andere B.V. |
Nee |
Ja,
indien geregeld in pensioenbrief |
|
Recht op overhevelen
pensioenaanspraken naar eigen beheer |
Nee |
Ja, indien geregeld in
pensioenbrief |
| |
|
|
|
Service/gemak |
Keuze
voor Pensioenwet |
Keuze
voor Loonbelastingpensioen |
|
Verzekeraar verstrekt
(over het algemeen) |
Pensioenreglement |
Nee, zelf opstellen |
|
Verzekeraar verstrekt (over het algemeen) |
Uitvoeringsovereenkomst |
Nee,
zelf opstellen |
|
Verzekeraar verstrekt
(over het algemeen) |
Uniform
Pensioenoverzicht (UPO) |
Nee, zelf opstellen |
< terug naar boven >
► Welke keuzes kunnen DGA’s
nu maken?
|
► |
Uw
hele pensioen in eigen beheer houden. Tot ultimo 2007 is de PSW van
toepassing op pensioenaanspraken die tot dat moment zijn opgebouwd.
Daarna valt het pensioen buiten het bereik van de Pensioenwet. |
|
► |
Uw
hele pensioen extern verzekeren. In 2007 valt het extern verzekerd
pensioen nog onder de PSW. In de loop van 2007 kon u er voor kiezen
het extern verzekerd pensioen over te dragen naar eigen beheer.
Vanaf 1 januari 2008 valt het pensioen wel buiten het bereik van de
Pensioenwet en de beschermende werking ervan. |
|
► |
Het
hele pensioen extern verzekeren. In
2007 valt het extern verzekerd pensioen nog onder de PSW. In de loop
van 2007 kon u er voor kiezen het extern verzekerd pensioen zo te
handhaven. Vanaf 1 januari 2008 wordt het pensioen/de DGA
gelijkgesteld met een werknemer en valt het extern verzekerd
pensioen onder de PW en de beschermende werking ervan. Nadeel is dat
u over minder flexibiliteit beschikt. Vanaf 1 januari 2008 is het
niet meer mogelijk het extern verzekerd pensioen over te hevelen
naar eigen beheer. |
|
► |
Het
nabestaandenpensioen extern verzekeren. Het ouderdomspensioen blijft
in eigen beheer. Vanaf 1 januari 2008 valt uitsluitend het
nabestaandenpensioen onder de PW en de beschermende werking ervan. |
< terug naar boven >
►
Raadgeving en begeleiding?
Wenst u advies over het ontwerpen, wijzigen,
introduceren en beheren van uw DGA-pensioenregeling?
Als
Registerpensioenadviseur (RPA) beschikken
wij over diepgaande kennis op het gebied van pensioenregelingen in
actuariële, financiële, juridische en fiscale zin.
PABG biedt één loket voor advisering op project- en uurbasis en/of onafhankelijke bemiddeling bij vooraanstaande verzekeraars.
Voor meer informatie/vragen kunt u bellen
of gebruik maken van ons online contactformulier.
< terug naar boven > |
