Deze regeling (sinds 01-01-1997) moet voorkomen dat DGA's, door het geheel of gedeeltelijk afzien van een gebruikelijk loon, de heffing Inkomstenbelasting ontgaan of onbedoelde voordelen behalen in de sfeer van de sociale zekerheid en (andere) inkomensafhankelijke voorzieningen.

► Gebruikelijk loonbepalingen in de praktijk?
De gebruikelijk loonbepalingen schrijven voor dat een DGA ten minste een gebruikelijk loon moet verdienen. U kunt bepalen of uw loon gebruikelijk is door uw loon als DGA te vergelijken met het loon van andere werknemers in een soortgelijke dienstbetrekking die géén DGA zijn. Een afwijking van 30 procent is toegestaan. Er geldt een minimum DGA-loon van EUR 39.000,00 (2006).

► Beperkingen Staatssecretaris?
Het loon van de dga ná inleg in de levensloopregeling mag niet lager zijn dan dat van andere werknemers in een soortgelijke dienstbetrekking die geen DGA zijn. Het minimum blijft EUR 39.000,00. Dit betekent dat u als DGA niet in alle gevallen het maximum van 12% (of meer) kunt inleggen.

► Rekenvoorbeelden
Een DGA heeft een jaarloon van EUR 39.000,00:Dit is het fiscale minimum, derhalve is inleg niet mogelijk.

Een DGA heeft een jaarloon van EUR 60.000,00: Dit is gebruikelijk loon. Het fiscale minimum is 70% (30% afwijking), derhalve EUR 42.000,00.
Een inleg van EUR 7.200,00 (12%) blijft binnen de marge en is dus toegestaan.

Een DGA heeft een jaarloon van EUR 60.000,00 én is op 31-12-2005 tussen de 51 - 56 jaar: 'Gewone' werknemers mogen per jaar onbeperkt inleggen tot een maximum van 210% bruto salaris. De DGA kan niet meer inleggen dan de marge van 30% in dit voorbeeld dus
EUR 18.000,00.

Op 21-03-2006 heeft de Staatsecretaris nader geantwoord (nr. DDB 2006-00075-U). Hieruit komt naar voren dat bij de bepaling of het loon gebruikelijk is, wordt uitgegaan van het loon dat voor de heffing van de loonbelasting wordt gehanteerd. Dat betekent dat het gebruikelijk loon wordt getoetst na aftrek van de inleg in de levensloopregeling. M.a.w. kan er van worden uitgegaan dat de gebruikelijk loonregeling niet van toepassing is indien de inleg in de levensloopregeling niet hoger is dan 12% van het loon.

Advies: blijf voorzichtig met het bepalen van uw inleg in de levensloopregeling.

► Hoeveel kunt u sparen en wat zijn de voordelen?

< terug naar boven >